Проверка кассовой дисциплины


С 2012 года порядок проверки кассовой дисциплины претерпел существенные изменения и работы бухгалтерам прибавилось.

Утверждено новое Положение о порядке ведения кассовых операций, по которому функции проверки кассовой дисциплины переданы налоговым органам.

 

C 1-го июня 2014 г. вступило в силу новое указание ЦБ от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

 

Основные нормативные документы 


5 февраля 2012 года начал действовать Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требованием к контрольно- кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденный Приказом Министерства финансов РФ от 17.10.2011 №132н.


С 19 февраля 2012 года начал действовать Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и индивидуальных предпринимателях, утвержденный Приказом Министерства финансов РФ от 17.10.2011 №133н.


Руководствуясь этими двумя Регламентами, налоговые органы получили обширные полномочия для дополнительных проверок организаций.


Налоговая инспекция имеет право проводить проверку кассовой дисциплины несколько раз в год. 

Такая информация содержится в письме №АС-4-2/15195 от 12 сентября 2012 г.

К выездным проверкам этот контроль не относится, поэтому нормы Налогового Кодекса здесь не работают.

 

                               Порядок проведения проверки кассовой дисциплины                    

 

Основанием для начала проверки является решение руководителя налоговой инспекции о проведении проверки полноты учета выручки денежных средств. Проверяющие должны предъявить поручение на проведение проверки и служебные удостоверения. 


Регламентом  №133н пункты 28, 29 определен перечень документов, которые могут затребовать налоговые органы для проверки, а также сроки проверки. Этот список достаточно обширный и открыт, что означает, что налоговые органы могут запросить и другие документы, не указанные в перечне, но которые интересуют их.


Документы для проверки представляются в виде оригиналов или надлежаще завереннных копий с описью передаваемых документов. Максимальный срок проверки полноты учета выручки денежных средств согласно Регламента составляет 20 рабочих дней (п. 42 Регламента №133н). 

 

План проверок составляет ФНС. Если организация не находится в плане проверок, можно считать, что ее проверяют по жалобе.


Признаки, по которым организацию могут проверить чаще, чем 1 раз в год:

 • жалобы, например, о невыдаче чека, о зарплате в конвертах;

 • занижение налогов;

 • при предыдущей проверке были выявлены нарушения.


После рассмотрения затребованных документов налоговики проверяют полноту учета выручки денежных средств. В ходе проверки в обязательном порядке проверяется наличие денежных средств в ящике ККТ и снимаются показания ЭКЛЗ за проверяемый период. Кассир ККТ в обязательном порядке дает расписку о наличии/ отсутствии в ящике ККТ личных денежных средств, кассовых документов на день проверки.

 

По результата проверки составляется акт в 2-х экземплярах, который подписывается организацией и налоговым органом. В случае, если организация уклоняется от подписания акта, это отражается в акте проверки и акт направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации.

 

При выявлении фактов нарушения представители налоговых органов применяют, как - правило, штрафные санкции. 

Нужно иметь в виду, что правонарушение  в виде несоблюдения кассовой дисциплины это не налоговое а административное правонарушение, то есть привлечь организацию к ответственности можно только в течении 2-х месяцев с даты нарушения.


Оштрафовать организацию за отказ представить какие-то документы налоговики не могут, так как статья 126 Налогового кодекса в этом случае не применяется. Оштрафовать компанию налоговики могут по статье 15.1 КоАП РФ. 

  

Штрафы ИФНС


Рекомендуем услуги

Восстановление учета  

Сдача нулевой отчетности

Услуги бухучета