Налоги обособленное подразделение

Бухгалтеру

 

Какие налоги платит обособленное подразделение - вы найдете ответы здесь.

Предлагаем Вам услуги бухучета: качественно, по оптимальным ценам.

 

Регистрация обособленного подразделения   


Ключевым фактором для регистрации обособленного подразделения (ОП) является оборудованное стационарное рабочее место на срок более одного месяца.
Организация должна подать в налоговую инспекцию сообщение по форме № С-09-3-1 в течение месяца со дня создания обособленного подразделения. 
пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ
  

Если рабочих мест нет, то и признака обособленного подразделения нет, создавать ОП нет необходимости.

ст. 11 НК РФ

 

Уведомление об открытии обособки

 

Обособленное подразделение изменило адрес

(переехало)


О смене адреса обособленного подразделения достаточно уведомить инспекцию, в которой числится головная организация. На это есть три рабочих дня.

Письмо Минфина России от 10 мая 2012 г. № 03-02-07/1-117


Налоговая инспекция по бывшему адресу ОП снимает его с учета  и сообщает об этом в ИФНС головной организации. На это у них есть пять рабочих дней со дня подачи заявления организацией. Еще через пять рабочих дней инспекция уже по новому адресу ставит ОП к себе на учет. И, наконец, новая налоговая уведомляет организацию о завершении процедуры регистрации заказным письмом или в электронном виде. На все уйдет 10 рабочих дней после подачи заявления.

 

НДФЛ


Налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.


Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс или нет.


Годовая справка 2-НДФЛ передается в налоговую инспекцию по месту нахождения ОП.


Если в течение года ОП было ликвидировано, то сведения о доходах его работников необходимо подавать по местонахождению головной организации.

Письмо от 7 февраля 2012 № ЕД-4-3/1838


Если по ошибке обособка перечислила НДФЛ в ИФНС головного офиса, то инспекторы не вправе начислять пени и штраф.



Страховые взносы

Отчетность ПФР


Рассчитывает и уплачивает взносы за работников головная организация, если ОП не имеет баланса, расчетного счета и не начисляет самостоятельно зарплату.


Если обособленное подразделение имеет отдельный расчетный счет, самостоятельно начисляет зарплату, то такое подразделение ставится на учет по месту своего местонахождения. Подразделение самостоятельно сдает отчетность в Фонды и само платят взносы.

ч. 11 ст. 15 Закон № 212-ФЗ




НДС


Декларацию по НДС подаем централизованно без разбивки по обособленным подразделениям в налоговую инспекцию головной организации.

  

Уплачивать НДС необходимо в налоговую инспекцию головной организации.

 

Счет-фактуры.

Если счет-фактуру выписывает головная организация, то в строке 2б указывается ИНН/КПП головной организации.

Если счет-фактуры выписывает обособленное подразделение, то в строке 2б указывается ИНН головной организации и КПП подразделения. 

 


Налог на прибыль

обособленное подразделение


Декларацию по налогу на прибыль подает головная организация с учетом данных по ОП.

  

Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. 

  

Количество Прил. 5 к Листу 02 зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.

Приказ ФНС России от 22 марта 2012 г. №ММВ-7-3/174@

 

Авансовые платежи и налог на прибыль уплачиваются следующим образом:

  • в федеральный бюджет по месту нахождения головной организации;

  • в региональный бюджет по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения.



Налог на имущество

  

Декларация по налогу на имущество необходимо подавать по месту нахождения головной организации.

 

Если подразделение не выделено на отдельный баланс, то все имущество подразделения учитывается на балансе головного подразделения.

Если подразделение имеет свой отдельный баланс или имущество находится в разных субъектах страны, то налоговая декларация подается по месту нахождения головной организации и по месту нахождения обособленного подразделения.

ст. 386 НК РФ

  

В одном расчете может быть несколько разделов №2. Для каждого обособленного подразделения заполняется свой раздел №2, либо имеется имущество, которое облагается по разным ставкам.

  

Чтобы различать разделы, необходимо приводить коды вида имущества  в шапке раздела.

 1- объекты имущества ЕСГС.

 2- объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ

 3- во всех случаях, кроме случаев с кодами =1, 2 ,4, 5.

 4- объекты недвижимого имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии  с законодательством другого государства.

 5- имущество резидента особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии  с ФЗ от 10.01.2006 №16-ФЗ

 

Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, где зарегистрировано обособленное подразделение.

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, где зарегистрирована головная организация.

п. 3. ст. 382 НК РФ


По территориально отдаленным объектам.

Налог на имущество уплачивается по каждому объекту по месту его нахождения, независимо от того, выделено или нет подразделение на отдельный баланс.

ст. 385 НК РФ

Декларацию по налогу на имущество необходимо подавать в инспекцию по месту нахождения объектов.


Какой КПП ставим?

Письмо ФНС России от 11 ноября 2014г. № БС -4-11/23216 

  

Головной офис- КПП головного офиса.

Обособленное подразделение -КПП ИФНС обособленного подразделения

Местонахождение недвижимого имущества или автомобиля -КПП, присвоенный по месту нахождения данного имущества.



Амортизация ОС и НМА

  

Амортизацию начисляет головная организация по всем ОС и НМА.


Транспортный налог


Декларацию по транспортному налогу необходимо сдавать по месту нахождения транспортных средств, если организация не является крупнейшим налогоплательщиком. 


С 24.08.2013 г. изменился порядок оплаты транспортного налога при покупке автомобиля.

До 24.08.2013 г. транспортный налог необходимо было перечислять по месту постоянной регистрации транспортного средства в ГИБДД.

С 24.08.2013 г. транспортный налог необходимо перечислять по месту регистрации организации, независимо от того, где зарегистрирован автомобиль в ГИБДД: по месту головного офиса или там, где расположено обособленное подразделение.

п. 5 ст. 83 НК РФ


C 3.10.2013 г. транспортный налог можно снова платить либо по месту головного офиса либо по месту обособленного подразделения.

Новая редакция п. 5 ст. 83 НК РФ

 

Если  же автомобиль зарегистрирован в период  24.08.2013 - 02.12.2013 г.г., то транспортный налог необходимо платить по месту головного офиса.

  

Вопрос:

Как исчислить транспортный налог при передаче автомобиля из одного обособленного подразделения организации в другое, если автомобиль снят с учета в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрирован в другом субъекте РФ?

Письмо от 21.10.2013 г. № 03-05-06-04/43844


 

Какой КПП ставим?

Письмо ФНС России от 11 ноября 2014г. № БС -4-11/23216

 

Головной офис- КПП головного офиса.

Обособленное подразделение -КПП ИФНС обособленного подразделения

Местонахождение недвижимого имущества или автомобиля -КПП, присвоенный по месту нахождения данного имущества.

 

Земельный налог


Декларацию по земельному налогу нужно сдавать по местонахождению участка. КПП нужно ставить присвоенный по местонахождению земельного участка.


УСН


Декларацию по УСН представляет головная организация по месту регистрации головной организации.

  

Уплату годового УСН и авансового платежа по УСН осуществляет головная организация по месту своей регистрации.

Книга доходови расходов формируется общая: головная организации + обособленные подразделения.



ЕНВД


Декларацию по ЕНВД необходимо представлять по каждому месту ведения деятельности.

Если все обособленные подразделения зарегистрированы в одной ИФНС, то подается одна декларация.



Бухгалтерская отчетность


Бухгалтерская отчетность сдается по месту нахождения головной организации с учетом всех обособленных подразделений.


Кассовые операции

  

В соответствии с п. 5.6 нового Положения о порядке ведения кассовых операций для контроля соблюдения лимита остатка кассы обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает юрлицу лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня. Такие листы подбираются и брошюруются организацией по каждому обособленному подразделению.

  

Каждое обособленное подразделение должно вести свою кассовую книгу

  

Разъяснения Центрального Банка на запрос ФНС

Письмо Центрального Банка от 04.05.2012 г. № 29-1-1-6/3255

О применении требований Положения Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П

 

Департамент наличного денежного обращения Банка России рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2012 года № АС-4-2/5744 и сообщает, что требование Положения Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» о ведении кассовой книги 0310004, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.

И. о. директора Ю.М. Лобода  


Лимит кассы

Организация определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях.

 

Если обособленное подразделение имеет свой банковский счет, для такого подразделения устанавливается отдельный лимит кассы.



Регистрация ККТ



Если кассовый аппарат использует обособленное подразделение, то ККТ необходимо регистрировать в ИФНС, в которой зарегистрировано данное обособленное подразделение.

Письмо ФНС России от 25 ноября 2013 г. №ЕД-4-2/21059



Среднесписочная численность


Среднесписочную численность работников компании считают с учетом сотрудников филиалов.

Сведения о среднесписочной численности подают в ту налоговую инспекцию, к которой относится головная организация.


Представлять сведения о среднесписочной численности по месту учета подразделения не нужно.

Письмо Минфина России от 14 февраля 2012 г. № 03-02-07/1-38



Отчетность Росалкоголь


По каждому обособленному подразделению необходимо представлять отдельную декларацию.

 

 

Рекомендуем услуги


Ведение бухгалтерского учета ООО

  

Нулевая отчетность