Продажа товара в убыток

 

Можно обозначить несколько вариантов продажи товара ниже себестоимости. Во всех этих ситуациях необходимо осознавать степень риска при отражении такого рода хозяйственных операций в бухгалтерском учете и предвидеть налоговые последствия.

Не исключено, что налоговые инспекторы могут вынести решение о том, что ведение бухгалтерии у вас выполнено ненадлежащим образом, налоговая база занижена намеренно и  доначислят налоги. При неуплате налоговов в срок могут даже блокировать ваш расчетный счет. 

  

Наши услуги по ведению бухучета помогут вам минимизировать налоговые риски: выполним оптимизацию налогообложения, поможем выбрать систему налогообложения и многое другое...

 


 Ситуация 


Документы для обоснования сделки


Продажа товара, не имеющего сбыта на рынке. Морально устаревший товар.

 

 



Анализ рынка  по цене и спросу по такому же или аналогичному товару, оформленный в виде служебной записки.

 

Служебная записка менеджера о снижении цены и спроса.

В записке указывается, что продажа с убытком позволяет получить денежный поток и позволяет избежать еще больший убыток.


Приказ директора, утверждающий новую цену товара (прайс лист по номенклатуре товаров).

 


Вынужденная продажа товара, готовой продукции в связи с падением спроса на рынке-"предложение обгоняет спрос ".


Куплен товар по завышенной цене в связи с непродуманной закупочной политикой.


Служебная записка менеджера с анализом цен рынка.

  

Как вариант:привести доказательства, что товар морально устарел.

  

Либо оприходовать не как товары, а, например, как товарно-материальные ценности для собственных нужд ввиду острой необходимости. 

Затем перевести в товар и продавать.


Желательно установить цену продажи, не отклоняющуюся более чем на 20% в сторону понижения.


Акт уценки товара.


Приказ директора об утверждении новой цены и сроков продажи товара.

 


Куплена слишком большая партия товара, которая не была распродана быстро.


На складе остались остатки готовой продукции, не распроданные по заключенным договорам.

Договора расторгнуты по инициативе покупателя.

 


Служебная записка менеджера с анализом продаж и анализом рынка.

Статьи с газет, данные Интернета.

Биржевая информация.


Приказ директора, об утверждении новой цены на остаток товаров, готовой продукции.


План- график продаж нераспроданных остатков склада.


Письма бывших контрагентов о смене учредителей, руководителей, о невозможности оплаты в ранее оговоренные сроки.

Переписка с контрагентами по вопросам заключения новых договоров или расторжения ранее действовавших.



Вынужденная продажа товара, готовой продукции с целью срочного увеличения оборотного капитала компании.


Необходимо произвести крупные разовые расходы. Например, нужно произвести расходы на ремонт офиса, исследования и т.д.


Договор на выполнение ремонтных работ, смета, накладные на приобретение материалов и т.д.


Бизнес- план, обосновывающий целесообразность данных расходов  с целью получения доходов в будущем.

 


Форс- мажорные обстоятельства.

Затопление, стихийные бедствия, в результате чего утеряны частично первоначальные свойства товара.

 

Справки с государственных органов (МЧС).


Акты инвентаризации мест хранения товара.


Служебная записка ответственного лица за товары на складе.


Приказ руководителя об утверждении новой цены на товары.



Цена на товар занижается специально с целью захвата рынка сбыта.

Демпинг рынка.

 

Нужно.

Просчитывать регулярно (не реже 1-го раза в месяц) управленческую себестоимость, чтобы иметь ясное представление, до какой нижней планки в ценовой политике вы можете опуститься.

Жестко контролировать цену на рынке.

Определить временной интервал, в котором вы готовы занижать цену.

Просчитать и сравнить полученную прибыль с возможными налоговыми санкциями.

Быть готовым к тому, что вам доначислят налоги, если цена будет отклоняться на 20% от среднерыночной цены.



Продажа товара по льготной цене сотрудникам с целью мотивации труда либо к юбилейной дате, к празднику.  

 


Нужно следить, чтобы цена продажи не отклонялась более чем на 20% в сторону уменьшения.


Нежелательно, чтобы работник и работодатель были взаимозависимыми лицами.

Если предприятие имеет свой магазин как самостоятельное юридическое лицо, то продать товар сотруднику через магазин за наличный расчет, тогда не встанет вопрос о взаимозависимости.

 

Акт уценки либо обоснование для скидки.

Приказ руководителя об уценке.


Оформить как рекламную акцию и продать за наличный расчет.


   

                                                                 Виды скидок                                             

  

    

Обычная прямая скидка.

Подразумевает занижение стоимости товара на величину скидки. Может быть разовой и постоянной. Примером прямой разовой скидки может быть продажа конкретной партии конкретного товара с нарушенными условиями поставки, например, в плане комплектности. Прямая постоянная скидка, как правило, увязана с объмом закупок за конкретный период либо предосталяется производителям собственной продукции постоянным клиентам.


Возвратные скидки (ребейты).

Предоставление возвратной скидки подразумевает, что в случае выполнения объема закупки товара для продвижения скидка возвращается покупателю (дистрибьютеру).


Обычная денежная премия.

Применяется в случаях, прямо не связанных с объемом закупаемого товара. Принято премировать по таким критериям как диапазон закупаемого ассортимента товара, увеличение объемов продаж по рынкам сбыта и пр.



Причины возникновения скидок

 п. 3 ст. 40 НК РФ

 


Cезонные и иные колебания потребительского спроса на товары (работы, услуги).



Служебная записка.

В записке приводится обоснование, что продажа по низкой цене носит кратковременный характер.

Отсутствует возможность продать товар по более высокой цене.Задержка с продажей товара грозит фирме убытком в полной стоимости товара (невозможностью в дальнейшем продать товар с связи с полной потерей качественных характеристик лбо истечением срока годности).


Акт инвентаризационной комиссии.


Сезонные прайс листы.


Приказ руководителя, утверждающий скидочный прайс на товары.


Договор с покупателем, в котором будет зафиксирована основная цена и скидка к цене, а также условия, на которых покупатель получает скидку к цене.

 

 
 


Потеря товарами качества или иных потребительских свойств.



Истечение (приближение даты истечения) сроков годности или реализации товаров.


Маркетинговая политика, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки.


Служебная записка.

В записке приводится обоснование, что продажа с убытком приведет к получению дохода в будущем.


Бизнес план продвижения товаров и наращивания денежного потока на краткосрочную перспективу и на длительный период, например, на 5 лет с разбивкой по годам.


Приказ руководителя, утверждающий скидку на продажу новых товаров, либо продвижение товара на новые рынки. Желательно определить срок действия скидки и возможность менять цену скидки за определенный период (неделя, месяц, либо для конкретного покупателя, конкретного географического сегмента рынка).