Штрафы за декларации


Рассмотрим 3 самые распространенные ситуации:

1 - декларация сдана позже установленного срока, пусть даже всего на 1 день;

2 - налог перечислили позже установленного срока;

3- в сданной налоговой декларации занижен налог  к уплате.

 

ДЕКЛАРАЦИЯ СДАНА ПОЗЖЕ

Налоговики имеют право начислить штраф по статье 119 или 126. 

По ст. 119 компанию оштрафуют, если вы опоздали со сдачей налоговой декларации по итогам налогового периода:

-декларация по НДС -1, 2, 3, 4 кварталы;

-декларация по налогу на прибыль годовая;

-декларация по налогу на имущество годовая.


Размер штрафа сильно зависит от того, своевременно ли была уплачена сумма налога.

Если не была своевременно сдана налоговая декларация по итогам налогового периода и не уплачен налог:

- сумма штрафа составит: на организацию 5%  не уплаченной в установленный законодательством срок за каждый полный или не полный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы, и не менее 1 000 руб., со дня, установленного для ее представления.

Дата недоимки устанавливается на последний день уплаты налога.

Размер штрафа определяется только после камеральной проверки, причем, если сумма налога определена неверно, то размер штрафа налоговики рассчитают от правильных данных.


Если же налог был перечислен своевременно и полностью, то размер штрафа составит 1 000 руб.


Штраф на ответственных работников за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).


За просрочку с подачей декларации более чем на 10 рабочих дней налоговики имеют право заблокировать расчетный счет в банке.


Услуги

разблокировка счета

 

Если вы опоздали со сдачей промежуточной налоговой декларации вас оштрафуют по ст. 126:

- декларация по налогу на прибыль 3, 6. 9 месяцев;

- расчет по налогу на имущество 3, 6, 9 месяцев).


Штраф на организацию составит 200 руб.

Штраф на ответственных работников составит от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).


Заблокировать расчетный счет налоговики не вправе (письмо Минфина России от 12.07.2007 г. № 03-02-07/1-324).


НАЛОГ ПЕРЕЧИСЛЕН ПОЗЖЕ СРОКА

Если налоговая база в декларации определена правильно, но налог перечислен позже установленного срока, то штрафа для компании не будет (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57).

Будут начислены пени согласно статьи 75 НК РФ. Пени будут начислены как для итоговых налоговых деклараций, так и для промежуточных, то есть и для авансовых платежей.


Для налоговых агентов.

Налоговым агентам также исчислят пени. Но, кроме того, могут еще оштрафовать на 20%  от не вовремя уплаченной суммы по статье 123 НК РФ (Постановление пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57).

 

ЗАНИЖЕН НАЛОГ К УПЛАТЕ

Если вы занизили налог к уплате в налоговой декларации, то налоговики имеют право назначить штраф по статье 120, 122 или 123 (для налоговых агентов).


По ст. 120 компанию оштрафуют за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Сумма штрафа за занижение налоговой базы составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Штраф на ответственных работников составит 2000 - 3000 руб.


По ст. 122 компанию оштрафуют, если грубых нарушений нет за неуплату или неполную уплату суммы налога, сбора.

Штраф для организации составит 20% от суммы неуплаченного налога, сбора.

Если налоговики докажут, что компания умышленно занизила налоговую базу (например, не отразила доходы или отгрузку), то штраф составит 40% от  суммы неуплаченного налога.

Нюанс: штраф по статье 122 не начисляется для авансовых платежей (письмо ВАС РФ от 17.03.2003 г. №71).


По ст. 123 оштрафуют налоговых агентов. Сумма штрафа составит 20% от суммы неуплаченного налога.


ПЕНИ.

Независимо от того, компанию оштрафовали по ст. 120 или ст. 122, 123 на сумму недоплаты будут начислены пени согласно ст. 75 НК РФ.


Одновременно оштрафовать компанию по ст. 120 и 122 налоговики не могут (Определение Конституционного суда РФ от 18.01.2001 г. № 5-О).

 

Как избежать штрафов

- погасить недоимку раньше, чем ее обнаружат при камеральной проверке налоговики;

- погасить пени;

- сдать уточненную декларацию с правильной суммой налога.

Эти правила следуют из пункта 4 ст. 81 НК РФ.